Sorprendente: el conocido contador y experto en criptomonedas, Stefano Capaccioli, ha descubierto un vacío legal en la normativa que regula los impuestos sobre criptomonedas en Italia. Este es un fallo técnico no intencionado debido a la metodología con la que se modifican las leyes en Italia. El problema, por tanto, es puramente técnico, pero Capaccioli lo resumió en una reciente entrevista en video.
Resumen
La falla en la nueva ley sobre la tributación de criptomonedas en Italia
En Italia, cuando se modifica una ley, el texto generalmente no se reescribe, sino que se añaden textos en documentos posteriores. Esto significa que a menudo no existe un texto único y completo de las leyes italianas, y, por lo tanto, es necesario reconstruirlo uniendo, en orden cronológico, diferentes textos de distintos documentos. En el caso específico, el problema está en el apartado c-sexies del artículo 67 del Tuir. Todo comienza a partir del párrafo 2 del artículo 5 del DL 66/2014 relacionado con los diversos ingresos del artículo 67 del Tuir.
En 2014, cuando se aprobó el DL 66/2014, el apartado 1 del artículo 67 del Tuir abarcaba desde la letra c-bis hasta la letra c-quinquies. En otras palabras, en ese momento, la letra c-sexies no existía. Sin embargo, en aquel entonces, la ley italiana no reconocía explícitamente a las criptomonedas (referidas como criptoactivos en el lenguaje legal en Italia) y, por lo tanto, siguiendo el apartado 1 del artículo 67 del Tuir, se añadió la letra c-sexies, específicamente relacionada con los criptoactivos.
Sin embargo, esta adición se realizó más tarde, a finales de 2022 en la Ley de Presupuesto para 2023, es decir, años después del DL 66/2014. El hecho es que ese Decreto Ley de hace diez años introdujo una nueva tasa para la tributación de ganancias de capital de ingresos diversos bajo el artículo 67 del Tuir, pero solo hasta la letra c-quinquies, ya que la letra c-sexies no existía en ese momento. La nueva tasa era del 26%, mientras que la anterior era del 12.5%.
A pesar de la creencia de que este aumento de la tasa se aplicaba a todos los ingresos diversos del artículo 67 del Tuir, Capaccioli descubrió que la ley establece textualmente que también se aplica al párrafo c, pero solo hasta la letra c-quinquies. Esa ley, de hecho, obviamente no hacía mención de la letra c-sexies, porque no existía, pero especificaba que la nueva tasa se aplicaría solo hasta la letra c-quinquies.
La reducción de impuestos sobre criptomonedas en Italia tras el descubrimiento del fallo
La Ley de Presupuesto aprobada a finales de 2022 entró en vigor en 2023. Este año, aquellos que habían obtenido ganancias de capital por la venta de criptomonedas en 2023 tenían que pagar impuestos de acuerdo con las nuevas regulaciones, las incluidas en la Ley de Presupuesto 2023 aprobada a finales de 2022.
Hasta el descubrimiento de Capaccioli, realizado solo en estos últimos días de octubre de 2024, prácticamente todos estaban convencidos de que la tasa a aplicar a la tributación de las ganancias de capital por ventas de criptoactivos en Italia era del 26%, como para otros ingresos diversos. En cambio, la tasa original del 12.5% debería haberse aplicado, ya que la introducida en 2014 no podía aplicarse a la letra c-sexies del apartado 1 del artículo 67 del Tuir relacionado con los criptoactivos.
Esto significa dos cosas. En primer lugar, incluso en 2025, cuando se paguen los impuestos sobre cualquier ganancia de capital de 2024, la tasa a aplicar en este caso específico será del 12.5%, y no del 26%. Además, también significa que aquellos que ya han pagado el 26% pueden solicitar un reembolso.
Por otro lado, el texto de la ley, si se reconstruye y lee correctamente, establece sin sombra de duda que la tasa del 26% no debería aplicarse a las ganancias de capital de criptomonedas, sino que debería aplicarse la tasa original del 12.5%.
Las modificaciones
La razón por la que nadie se había percatado de esto hasta ahora, ni siquiera el legislador, es doble. En primer lugar, porque la ley italiana es complicada, escrita con una metodología de actualización que no es simple ni lineal. La segunda es que hasta octubre de 2024 nunca había habido una razón válida para profundizar en el tema.
De hecho, en este mismo octubre de 2024 el gobierno italiano ha decidido incluir en el texto provisional de la Ley de Presupuesto para 2025, que debe aprobarse antes de finales de 2024, la modificación de la tasa al 42%. Si el Parlamento aprobara ese texto, a partir del próximo año la tasa de impuestos sobre cripto en Italia aumentará del 12.5% al 42%.
Este aumento al 42%, en realidad, no le gusta a casi nadie, tanto que cuatro de los cinco principales partidos italianos se han declarado en contra. De hecho, el segundo partido más grande de la mayoría gubernamental por número de escaños en el Parlamento, la Lega, ha prometido que propondrá una enmienda al Parlamento para modificar esa tasa, y esto también debería resolver el problema generado por el fallo descubierto por Capaccioli.
Sin embargo, permanece bastante seguro que ese cambio en la tasa no será retroactivo, por lo que para el bienio 2023/2024 permanecerá en el 12.5%.
Las alturas
Pero hay más que todo esto. En primer lugar, cabe decir que incluso el software de la Agencia de Imposición estaba programado para aplicar la tasa incorrecta del 26% en lugar de la correcta del 12.5%, porque antes del descubrimiento de Capaccioli absolutamente nadie había planteado esta cuestión.
En otras palabras, incluso aquellos que redactaron la Ley de Presupuesto de 2023 que introdujo la letra c-sexies relacionada con los criptoactivos desconocían este «problema», a saber, el hecho de que la ley de 2014 que introdujo la tasa del 26% no podía haberse aplicado a esta nueva letra del apartado 1.
Lo más sorprendente es que un dossier de las oficinas de investigación de la Cámara y el Senado fechado el 26/01/2023, solo unos días después de la aprobación de la Ley de Presupuesto que introdujo esa nueva letra al apartado 1, invitaba al Gobierno a considerar enmendar el texto de la ley de 2014 que introdujo la tasa del 26% para resolver el problema. Sin embargo, esta enmienda nunca se ha hecho.
Por lo tanto, en realidad, tanto las oficinas de investigación de la Cámara y el Senado, así como el Gobierno, sabían, ya el mes siguiente a la aprobación de la Ley de Presupuesto 2023, pero nadie hizo nada para resolver el evidente problema.
FAQs
- ¿Qué descubrió Stefano Capaccioli sobre la ley de impuestos de criptomonedas en Italia?
Capaccioli descubrió un vacío legal en la ley italiana que indica que la tasa impositiva aplicable a las criptomonedas debe ser del 12.5% y no del 26%, debido a un fallo técnico en cómo se modificaron anteriormente las leyes.
- ¿Qué impacto tiene este descubrimiento en los impuestos pagados en 2023?
Significa que aquellos que pagaron un 26% en impuestos sobre ganancias de criptomonedas pueden solicitar un reembolso, ya que la tasa correcta debería haber sido del 12.5%.
- ¿Qué podría suceder con la tasa de impuestos en 2025?
Podría haber un aumento a una tasa del 42% si se aprueba el texto actualizado de la Ley de Presupuesto para 2025, aunque es poco popular y está encontrando oposición política.
